年終關賬稅前扣除憑證風險提示

1.企業發生的支出在稅前的扣除標準是什麽?

答 ：稅前扣除憑證 ，是指企業在計算企業所得稅應納稅所得額時 ，證明與取得收入有關的 、合理的支出實際發生 ，並據以稅前扣除的各類憑證 。

2.企業所得稅稅前扣除的憑證有哪些?

答 ：稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。

內部憑證是指企業自製用於成本 、費用 、損失和其他支出核算的會計原始憑證 。內部憑證的填製和使用應當符合國家會計法律 、法規等相關規定 。

外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時 ，從其他單位 、個人取得的用於證明其支出發生的憑證 ，包括但不限於發票(包括紙質發票和電子發票) 、財政票據 、完稅憑證 、收款憑證 、分割單等 。

3.企業應在什麽時間取得稅前扣除憑證?

答 ：企業應在當年度企業所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證 。

4.企業已經發生支出 ，但銷售方無法開具發票 ，應當如何處理?

答 ：企業在補開 、換開發票 、其他外部憑證過程中 ，因對方注銷 、撤銷 、依法被吊銷營業執照 、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開 、換開發票 、其他外部憑證的 ，可憑以下資料證實支出真實性後 ，其支出允許稅前扣除 ：

(一)無法補開 、換開發票 、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷 、機構撤銷 、列入非正常經營戶 、破產公告等證明資料);

(二)相關業務活動的合同或者協議;

(三)采用非現金方式支付的付款憑證;

(四)貨物運輸的證明資料;

(五)貨物入庫 、出庫內部憑證;

(六)企業會計核算記錄以及其他資料。

前款**項至第三項為必備資料 。

5.國外的票據能否作為稅前扣除的憑證?

答 ：企業從境外購進貨物或者勞務發生的支出 ，以對方開具的發票或者具有發票性質的收款憑證 、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證 。