行政事業單位套取財政資金的審計方法

       一 、專項資金支出方麵

專項資金支出也稱項目支出 ，是單位人員經費支出和公用經費支出以外完成特定工作任務的支出 。各單位業務性質不一樣 ，所反映的項目支出也大不相同 ，單位要從中套取資金 ，主要在以下三個方麵 ：

1. 加大工程量套取

正常情況下 ，所做工程事先都會編製預算 ，達到法定額度的工程還要按程序進行招投標後實施 。工程結束後 ，會編製工程決算書和經過審計後出具報告作為付款依據 。如果預算和決算數據相差較大 ，且增加的工程量理由不很充分 ，就要考慮是否存在虛增或加大工程量套取了 ，可能會在一些隱蔽工程上做文章 ，因為隱蔽工程在完工後已掩埋無法看見全貌 ，很容易偽造數據 ，這需要審計人員對所檢查的項目業務熟悉 ，情況了解 ，會計算工程量 ，能看懂預決算表反映的數據狀況 。

2. 以撥代支轉移支出套取

專項資金的檢查從**到地方都很嚴格 ，有些單位看著一筆筆專項資金全部用於項目建設上 ，而單位的公用經費嚴重不足 ，或者一些不能見陽光的開支無法支付 ，就會想辦法轉移資金 ，把款撥付到個體私營企業或基層村所 ，或者采取迂回戰術 ，打亂資金撥付的來龍去脈 ，然後套取或直接把支出票據拿到所撥款單位報銷 。在審計時 ，首先要看所撥付的單位資金是否帶帽 ，因為有些專項款在下達時就會說明是什麽項目的 ；其次要看所撥付的單位是否符合撥款要求 ，有沒有超標準或重複撥付 ；再次就是要跟蹤到所撥付單位審計 ，看是否進行了項目建設 ，實施的量有多大 ；*後看所撥付單位有沒有專款專用 ，是否報銷了不是該項目開支的票據等 。

3. 虛列救災救濟資金套取

近年來 ，國家對民生資金投入的數額在逐漸加大 ，特別對農村和農民的支農資金和救災救濟資金投入占財政支出的比例很高 ，財政一卡通的發放 ，對於杜絕弄虛作假 ，規範支出起了很好的作用 。可是有些管理部門和工作人員還是會監守自盜 ，將應該發放給農民的一卡通資金截留 ，或者虛報冒領 ，或者改變姓名領取 。對於這項資金的審計 ，我們應該先核對申請情況和批複 ，其次核對實有人數和發放金額 ，再次對一卡通的發放到位情況進行核對檢查 ，看是否有改變用途 、改變姓名或通過其它方式套取資金的情況和問題發生 。

二 、人員經費支出方麵

人員經費支出是指直接用於個人部分的支出 ，包括基本工資 、補助工資 、其他工資 、職工福利費 、社會保障費等 。各級**規範津補貼 ，清理吃空餉人員力度較大 。對於吃空餉 ，隻有徹底清查 、嚴肅處理 ，才能維護法紀 、凝聚人心 。

1.  從單位人員編製 、幹部檔案管理 、工資情況、醫保統計等入手 ，核對編製 、在崗人員花名冊 、考勤記錄表 、幹部職工工資表等相關資料 ，公示編製內人員工資的發放情況 ，通過查看人事管理流程 ，及時采集 、隨時更新工作人員信息和工資信息 ，發現是否存在“吃空餉”問題 。

2. 正式職工或離退休職工的正常經費發放應該比較真實 ，如果有停薪留職人員，就應該多做了解看是否有套取工資的現象 ，而對於臨時工和見習生 ，雖然《勞動法》有規定要簽訂合同 ，但實際做起來很多單位都不規範 ，或者故意不做好 ，然後從這部分人員中套取資金 ，在審計時 ，就要看實際崗位和每月的支出情況 ，看是否偏聽則暗變化頻繁 ，或者每月人員不均衡，時多時少 。

3. 清查“吃空餉”要做到“五個”對照 。一是與人員編製對照 。將領取工資人員清冊與編製部門核定的人員清冊進行對照 ，看是否名不符實 、張冠李戴 ；二是與崗位責任製對照 。檢查單位的崗位責任製 ，看領取工資人員是否納入單位人員分工 ，做到了個個有崗 、人人有責 ，平常有工作任務 、年度有量化目標 ；三是與工作安排對照 。檢查單位的日常工作安排 ，看領取工資人員是否與其他工作人員一樣安排了具體工作任務 ，安排的工作任務是否有階段性考核記錄 ；四是與考勤記錄對照 。檢查日常考勤記錄 ，看領取工資人員是否正常上班 ，是否天天考勤，是否有事請假 ；五是與群眾言論對照 。在廣泛公示的基礎上 ，通過召開座談會 、個別走訪 、不經意間談話等形式 ，調查走訪單位職工 、周邊群眾 ，查群眾言論 、聽群眾呼聲 。

       三 、公用經費支出方麵

公用經費支出是指行政事業單位為保障機構正常運轉和完成日常工作任務發生的支出 ，包括公務費 、業務費 、修繕費 、設備購置費及其他費用 。前幾年 ，很多單位會人為增加小車支出和業務招待費支出以套取資金 ，**八項規定出台和要求各單位“三公經費”公開後 ，有可能套取資金的支出費用有 ：

1. 會議費 。因會議費包含的內容較多 ，很容易被鑽空子 、出紕漏 ，特別是比較大型的會議和開會時間較長的 ，利用會議費列支不是會議的支出或者虛增會議費的情況經常發生 ，在審計時 ，一要看開會的地點 、時間和人數 ；二要看會議定額標準 ；三要看針對某次會議所開支的 。所有支出是否符合邏輯 ，開支性質是否相同 。
2. 培訓費 。外出參加培訓的 ，回來按對方開具的培訓費報銷 ，沒有過多的疑問 ，對單位舉辦的各種培訓班 ，因性質與召開會議相似 ，會出現的問題與會議費支出也類似 ，審計方法可參照會議費審計 。
3. 勞務費 。勞務費是指支付給單位和個人的勞務費用 ，包括臨時聘用人員工資 、稿費 、翻譯費 、評審費等 。支付勞務費一般要憑稅務部門開具的勞務費發票 ，因這種發票的開具隨意性大 ，對其真實性較難把握 。審計時一定要看附件注明的用途 、範圍 ，特別是項目評審費 ，因涉及的人員範圍廣 ，數量上難於控製 ，其附件一般要求注明發放單位 、人員 、金額及評審的相關項目 ，看是否有擴大發放對象的現象 。
4. 維修費 。按維修性質大小的不同 ，可以將維修費用劃分成日常維修費支出和大型修繕支出兩種 ，前者指日常小型的修補支出 ，後者指允許資本化的各類設備 、建築物 、公共基礎設施等大型修繕支出 。一項資產或設備是否要進行維修 ，維修的範圍有多大 ，一般情況下 ，大型修繕要先做預算再實施 ，符合**采購要求的要按**采購規定程序執行 ，而小型修理則隨時進行 。因此 ，有的單位為了報銷不合規的開支 ，就會虛增維修費用來套取資金 ，審計時 ，一定要通過附件查看具體維修時間 、項目和工程量大小 ，金額較大的付款是采取現金方式還是轉賬方式 。